Онлайн-консультации

Не облагаются НДФЛ только те доходы, которые получены участниками при переоценке основных средств в виде разницы между новой и первоначальной стоимостью доли в уставном капитале (п.19 ст.217 НК РФ).

Если торговая организация доходы и расходы признает кассовым методом, то в этом случае, в налоговом учете такого продавца доходы от реализации товаров признаются по мере поступления денежных средств от покупателей (п.2ст.273 НК РФ). Одновременно, оплаченные расходы в виде стоимости приобретенных товаров признаются в налоговом учете продавца не полностью, а пропорционально признанной выручке (пп.3п.1ст.268,абз.3ст.320 НК РФ).

В бухгалтерском учете продавца при продаже товаров на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, независимо от метода признания доходов (расходов) в налоговом учете, выручка принимается в полной сумме дебиторской задолженности (п.6.2 ПБУ 9/99). В полной сумме в бухгалтерском учете в составе расходов принимается стоимость проданных товаров (п.6.2 ПБУ «Расходы организации» ПБУ10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.99№33н).

Таким образом, при использовании продавцом кассового метода на дату передачи товара покупателю из-за различия признания выручки (дохода) у торговой организации возникают налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство (п.12,15 ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ18/02, утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.02 №114н). Одновременно с этим, из-за различного порядка признания расхода в виде стоимости проданного товара в учете торговой организации возникают вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив (п.11,14 ПБУ 18/02).

Погашение отложенных налоговых обязательства и актива производится по мере оплаты стоимости товара покупателем, т.е. по мере признания дохода и расхода в налоговом учете (п.17,18 ПБУ18/02).

Для этого вам нужно внести изменение в учетную политику. Переходить с нелинейного метода на линейный можно один раз в 5 лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).
После перехода на линейный метод налогоплательщик будет рассчитывать ежемесячно величину амортизации отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества (п. 2 ст. 259 НК РФ).
Соответствующие изменения введены Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ и вступили в силу с 01.01.2009.
Когда налогоплательщик перейдет на линейный метод, то для расчета амортизации ему необходимо определить:
- остаточную стоимость объектов амортизируемого имущества на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой установлено применение линейного метода начисления амортизации;
- оставшийся срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, определенного на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой установлено применение линейного метода начисления амортизации.
Величина ежемесячной амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества в силу п. 2 ст. 259.1, п. 4 ст. 322 НК РФ определяется по формуле:
А = ОС / n
где ОС – остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества, n - оставшийся срок полезного использования.
НК РФ не устанавливает особый порядок исчисления ежемесячных амортизационных отчислений при переходе с нелинейного на линейный метод для объектов, введенных в эксплуатацию до 01.01.2009.
Поэтому налогоплательщик может применять общеустановленный порядок начисления амортизации линейным методом и в отношении объектов амортизированного имущества, введенных в эксплуатацию до 1 января 2009 года

Акты об оказании услуг можете не составлять. Если все же вы хотите составлять акты, то составляйте их в рублях. 

Величина выручки за оказанные услуги по аренде будет совпадать с суммой, полученной на расчетный счет. Счет-фактура может быть выставлен в рублях. В случае предоплаты в счете-фактуре сумма также будет совпадать с суммой, полученной на расчетный счет.

Возникновение либо «избежание» суммовых разниц не зависит от оформления счета-фактуры.

Можно написать так, как предлагается в вопросе: «валюта: УЕ (1 УЕ = 1 долл. США по курсу ЦБ на день оплаты)». Затем, например, написать «118 000 долларов США, в том числе НДС 18 000 долларов».

Однако, можно выставить счета-фактуры в рублях на суммы, фактически полученные от арендаторов.

По нашему мнению, составление актов об оказании коммунальных услуг, услуг по охране, уборке, пользованию интенет и телефонию для целей налогообложения не является обязательным.

Подтверждать оказание услуг в течение оговоренного в договоре аренды срока может, в частности:

- сам факт заключения договора (с какой даты и по какую дату заключен договор);

- факт передачи помещения по договору (документ, подтверждающий, что арендатор сдал, а субарендатор принял помещение, на какую дату и т.п.).

Фактом потребления рассматриваемых услуг будут являться:

- первичные документы, выставленные поставщиками данных услуг;

- первичные документы, выставленные арендодателем в адрес арендатора, расчет потребленных услуг, приходящихся на арендатора;

- первичные документы, выставленные арендатором в адрес субарендатора, расчет потребленных услуг, приходящихся на субарендатора.

Отмечаем, что, аналогичного мнения придерживается ФНС РФ. По мнению налогового органа, составление акта об оказании услуг для целей налогообложения не является обязательным. Налоговики считают, что сам факт заключения договора подтверждает оказание услуг в течение оговоренного в нем срока (письмо ФНС РФ от 05.09.2005 № 02-1-07/81).

В налоговом учете, в том случае, когда обязательство выражено в условных денежных единицах или в иностранной валюте, а оплата осуществляется в рублях, может возникнуть не курсовая, а суммовая разница.

Суммовая разница в зависимости от знака в налоговом учете может включаться в состав внереализационных доходов (п.11.1 ст. 250 НК РФ) либо внереализационных расходов (пп.5.1 п.1 ст. 265 НК РФ).

В силу пп.1 п.7 ст.271 НК РФ в налоговом учете налогоплательщика-продавца суммовая разница признается доходом - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Суммовая разница признается расходом в налоговом учете налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.9 ст.272 НК РФ).